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土地增值税启动立法 业内:对个人征税可能性不大

新闻提要

中国办事处网(土地增值税启动立法行业:不太可能对个人征税

7月16日财政部和国家税务总局发布的《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)当时没有引起太多的舆论,但在被媒体报道后,它过度解释了个人征税。导致一些买家有疑问。

一些专家表示,土地增值税已实施多年,并已相当成熟。现将法规转为法律,符合国家税收原则,征求意见稿的大部分内容均已翻译原法规的内容。它只添加少量内容,主要面向开发人员。

对于个人免除的土地增值税,很多人担心《征求意见稿》在引入后不会被免除。然而,在许多业内人士看来,未来收藏的可能性并不大。

实施税法,大部分内容翻译《条例》

与土地增值税相比,房地产税的立法工作不时被提及,并经常成为舆论的头条新闻。多年来实施的土地增值税相对低调,在立法中起带头作用有些出乎意料。

1993年12月13日,国务院发布《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》),自1994年1月1日起,对转让国有土地使用权的单位和个人征收土地增值税。地上建筑物和附件。根据《条例》授权,财政部于1995年1月发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例细则》。

财政部和国家税务总局表示,《条例》20多年来,税制一直比较健全,经营稳定,法律兴起的条件和时机已经成熟。土地增值税立法是实施税收法定原则的重要一步,也是推进地方税制改革的重要内容。有利于完善土地增值税制度,增强权威和执法刚性,发挥土地增值税,增加财政收入,规范土地增值收入。分配和促进房地产市场健康稳定发展的作用,有利于完善我国房地产税收制度,促进国家治理体系和治理能力的现代化。

对此,宜居(博客)房地产研究所副所长杨宏旭(微博)表示,土地增值税原本存在,但只需要在2020年前完成立法工作。国家税收原则,所以这是征求意见。意见草案。

事实上,财政部于2018年12月27日发表了《求是》杂志上发表的文章《建立支撑国家治理体系和治理能力现代化的财政制度》。这表明税制改革取得了重大进展,逐步建立了综合性的税收制度。分类,并加速完成2020年。实施年度税收法定原则的改革任务。

在这方面,诸葛房屋市场研究员蒋国军表示,土地增值税已从法规上升到法律。最直观的方向是税收所涉及的领域是广泛而重要的,并且该领域的发展已经达到了需要。进一步规范和加强管理的重要阶段。从土地规划和新城镇化等重大战略部署的角度来看,土地是最基本的资源供给。因此,将土地增值税提高到法律高度是大势所趋,为建立统一的城乡建设用地市场提供法律保障。

《征求意见稿》和之前的《条例》有什么区别?杨洪旭的分析基本上改变了原规则的内容,增加了少量的新内容,如集体房地产。

记者发现,征收对象和税率没有重大变化。例如,收集对象是在中华人民共和国境内转让房地产并赚取收入的所有单位和个人;按税率计算,仍然适用四级累进税率。但是,在征税的基础上,在原有的基础上,集体土地使用权,地面建筑物及其附着物增加了。这是业界眼中的一次重大改革。还有一个新的变化。原清算方法采用“应清算”和“清洗”,《征求意见稿》取消“清洗”,全部变为“应清算”,业内人士认为,对于企业延期,纳税是强制性的。

为集体土地进入市场铺平道路,调整黄金向税收的转变

值得注意的是,《征求意见稿》首先提出将集体土地使用权,地面建筑物及其附属物转移,转移到税收范围内。

此举提醒人们正在审议的“土地管理法”修正案草案。其中,集体经营的建设用地改革进入市场是修订草案的重点。

在许多业内人士看来,这为集体建设用地的建设铺平了道路。

蒋国军认为,集体土地使用权纳入税收范围,一方面符合正在审议的土地管理法修正案草案,也与现行集体建设用地的结果有关。进入市场。

早在2015年,全国33个试点地区就农村征地,市场建设和宅基地制度改革进行了试点改革,又称“三地”改革试点,允许土地建设和转让,实施。它相当于与国有建设用地相同的价格。

如今,集体土地使用权的转让包含在土地增值税中。中国人民大学国家发展与战略研究所执行主任严金明称这是一项重大改革。通过“三地”改革试点的33个城市,土地增值收入由调整基金制度实施,这个调整基金应称为税收,但税收条件尚未成熟,现在调整基金已经转换纳税。集体土地的流通是守法的。

据悉,在此前的2016年,33个城市为“三地”改革试点制定了《农村集体经营性建设用地土地增值收益调节金征收使用管理暂行办法》。调整资金按农村集体建设用地增值收入的20%-50%征收。

但是,上述临时调整措施的实施期限为2017年底。《征求意见稿》这一新的表述也意味着农村集体建设用地的土地增值收入调整基金正在向税收过渡。

财政部和国家税务总局表示,为建立土地增值收入分配机制,将税制与土地制度改革联系起来,建立统一的城乡建设用地市场,《征求意见稿》集体房地产被纳入税收范围,同时提出了土地增值。收入调整基金使立法前后的集体房地产负担基本稳定。

为此,包括中国财政科学研究院副研究员史文普在内的许多业内人士认为,征收范围内的集体建设用地符合土地制度改革,允许集体建设用地。直接进入市场,并相应地纳入税收制度。调整的目的是通过合并税收和收费制度,对不同类型的土地实行相同的税收制度,以促进税收公平。

此外,宜居研究中心智库研究室主任颜跃进也表示,农村集体建设用地不同于国有建设用地。如何在土地出售后分配收入是一个非常重要的问题,土地增值税可以是适当的。土地通过减免来分配土地交易过程中的收益。

“虽然相关试点为立法提供了证据,但立法也将为相关性质的土地进入市场铺平道路。但集体土地是否即将入市,将结合相关部署和规划。这应该区别对待。姜国军这样说。

所有“应清算”,公司延迟征税将被禁止

2009年5月12日,国家税务总局触发了《土地增值税清算管理规程》(以下简称《规程》)。根据《规程》,土地增值税结算受理分为“应清算”和“可清算”。纳税人符合下列条件之一的,应当清算土地增值税:房地产开发项目全部竣工并销售;房地产开发项目未竣工决算的转移;土地使用权直接转移。符合下列条件之一的,主管税务机关可以要求纳税人办理土地增值税结算:已竣工验收的房地产开发项目,转让的房地产建筑面积占项目总可售建筑面积,或虽不超过85%,但剩余可售建筑面积已出租或自用;销售(预售)许可证已三年未出售;纳税人申请注销税务登记未按规定办理土地增值税清算手续;省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情形。

在2019年7月16日发布的《征求意见稿》中,上述“应当被清算”并且“可清除”内容合并为一个,并且所有“应该被清算”。《征求意见稿》指出房地产开发项目的土地增值税是以预付款和清算方式为准。从事房地产开发的纳税人应当自纳税义务发生当月结束之日起十五日内,向税务机关报送预付土地增值税纳税申报表,并预缴税款。从事房地产开发的纳税人应当自下列房地产清算条件完成之日起90日内向税务机关提交土地增值税申报表,自行清算,结清应纳税额或者申请税务机关退税。

一些从事财务审计的企业表示,在“清算”的情况下,很多企业都会拖延缴纳税款。

施文普说,“清算”一词可以改为“应该清算”,这个词更具强制性。进一步明确了房地产开发项目双方的纳税义务,有利于消除税收漏洞,确保征收税款。它还有助于保护双方的权利。另一方面,清算方法的相应调整也有利于简化清算程序,降低双方成本和税收风险。

规范清算程序,堵塞税收漏洞将不可避免地影响不规范税收的住房企业。蒋国军说,土地增值税法草案对于税务备案和清算更为强制,并且比现行法规更有效。严格规范,这将在一定程度上增加一些住房企业的财政压力,并可以起到抑制住房企业大规模发展和经营灰色空间过度发展的作用。虽然住房企业的利用率在短期内会有所降低,但从长远来看,更有利于住房企业把握发展和经营的步伐,防范和控制资金风险。同时,它还有助于通过税收杠杆来规范市场,引导行业的健康发展。

对个人征税?许多业内人士表示“没有可能”

自《征求意见稿》宣传以来,也出现了过度解释现象。特别是,对个人征收土地增值税存在分歧。

事实上,《征求意见稿》中“转让房地产和赚取收入的单位和个人,是土地增值税的纳税人”这一表述与现行的1993年版本和实施的土地增值税临时规定没有什么不同在1994年。

但是,现行法规规定“普通住房的销售税率不超过20%,免征土地增值税”。《征求意见稿》澄清说,“纳税人建造经济适用房待售,增值额不超过免税项目金额的20%。”相关的优惠政策已经完善,而不是一刀切的方法。

无论如何,早在1999年,《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》提出了一个居民个人拥有的普通住宅,并且在转让时暂时免除了土地增值税。

2008年,财政部和国家税务总局联合发布了《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》,规定个人房屋销售免征土地销售税。到目前为止,这项豁免已经实施。

对于个人免除的土地增值税,很多人担心《征求意见稿》在引入后不会被免除。然而,在许多业内人士看来,未来收藏的可能性并不大。

杨洪旭说,即使土地增值税《征求意见稿》通过立法,也不会对个人征税。因为在房地产的个人转让中,存在个人所得税,其内涵类似于土地增值税,不应反复征税。新税应该是立法中颁布的房地产税,即持股链接的税种。

颜跃进还认为,作为一种居住功能,税费不会太复杂,比如对哪些房屋征收房地产税、如何征收等问题已经比较谨慎。此外,土地增值税与房屋和房屋的价差有关。很难确定房子是升值了还是土地升值了,这是不确定的。所以判决不会被提起。

“如果将来真的考虑到土地的价值,以后的房地产税会放缓或不开征,这是弹性的内容。”颜跃进说,如果考虑到将来开征的可能性,确实会影响到一些房地产背后的增值收入。房地产。特别是对于价格较高、潜在交易成本较高的房屋,市场交易将受到抑制。

姜国军认为,结合近一两年来热议的房地产税立法和上海(房地产)、重庆(房地产)等地房地产税试点工作,即使对个人征收土地增值税房地产交易后期,也将适用于多套公寓在自己住所外或部分家庭居住区以上的交易。所得税。所以家庭不必太担心这个问题。

来源:新京报

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